财政部


企业内部控制应用指引第8号——资产管理



第一章总则

第一条为了提高资产使用效能，保证资产安全，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条本指引所称资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。

第三条企业资产管理至少应当关注下列风险：（一）存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。

（二）固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。

（三）无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

第四条企业应当加强各项资产管理，全面梳理资产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节，切实采取有效措施加以改进，并关注资产减值迹象，合理确认资产减值损失，不断提高企业资产管理水平。

企业应当重视和加强各项资产的投保工作，采用招标等方式确定保险人，降低资产损失风险，防范资产投保舞弊。

第二章存货

第五条企业应当采用先进的存货管理技术和方法，规范存货管理流程，明确存货取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求，充分利用信息系统，强化会计、出入库等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效控制。

第六条企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。

企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。

第七条企业应当重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法，对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库。

外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。

自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。

其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。

第八条企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，重点关注下列事项：（一）存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。

（二）应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。

（三）加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。

（四）对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。

（五）结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。

第九条企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。

第十条企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。

第十一条企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。

第十二条企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容，核查存货数量，及时发现存货减值迹象。企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。

盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。

第三章固定资产

第十三条企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。

第十四条企业应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。

企业应当严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定资产进行维护保养，切实消除安全隐患。

企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。

第十五条企业应当根据发展战略，充分利用国家有关自主创新政策，加大技改投入，不断促进固定资产技术升级，淘汰落后设备，切实做到保持本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性。

第十六条企业应当严格执行固定资产投保政策，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续。

第十七条企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。

企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续。

企业应当加强对接收的抵押资产的管理，编制专门的资产目录，合理评估抵押资产的价值。

第十八条企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。

企业应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。

第四章无形资产

第十九条企业应当加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理，分类制定无形资产管理办法，落实无形资产管理责任制，促进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对提升企业核心竞争力的作用。

第二十条企业应当全面梳理外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资产的权属关系，加强无形资产权益保护，防范侵权行为和法律风险。无形资产具有保密性质的，应当采取严格保密措施，严防泄露商业秘密。

企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件。

第二十一条企业应当定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术，加大研发投入，促进技术更新换代，不断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行业领先水平。

第二十二条企业应当重视品牌建设，加强商誉管理，通过提供高质量产品和优质服务等多种方式，不断打造和培育主业品牌，切实维护和提升企业品牌的社会认可度。


安徽省人大常委会


合肥市城市绿化管理条例
安徽省人大常委会


（1997年9月26日合肥市第十一届人民代表大会常务委员会第三十八次会议通过 1997年11月2日安徽省第八届人民代表大会常务委员会第三十四次会议批准 1998年1月1日起施行）

第一章 总 则
第一条 为加强城市绿化建设和管理，改善城市生态环境，增进人民身心健康，根据有关法律、法规，结合本市实际，制定本条例。
第二条 本条例适用于本市城市规划区内的绿化规划、建设、保护和管理。
第三条 本条例所称城市绿地包括：
（一）公共绿地：指各种公园、动物园、植物园、陵园、游园、风景名胜区、园林水体、广场及通过市区道路两侧的绿地；
（二）专用绿地：指机关、团体、部队、企事业单位和居住区、居民庭院的绿地；
（三）生产绿地：指为城市绿化提供苗木、花草的苗圃、花圃、草圃；
（四）防护绿地：指用于隔离、卫生、安全、护岸、护堤、护路等防护目的的绿地。
第四条 市人民政府园林绿化行政主管部门主管本市的城市绿化工作，负责本市绿化的规划、建设、保护和管理；各区绿化管理部门根据市人民政府确定的职责范围，负责各自区域内的绿化工作。
第五条 城市各级人民政府应把绿化建设纳入国民经济和社会发展计划，提高城市绿化覆盖率和绿化水平。
机关、团体、部队、企事业单位和具有劳动能力的公民都应积极参加全民义务植树活动和履行其它绿化义务。
第六条 任何单位和个人都应维护城市绿化成果及其设施，有权制止和检举损害城市绿化的行为。
在城市绿化工作中做出显著成绩的单位和个人，各级人民政府或城市园林绿化行政主管部门应予以表彰和奖励。

第二章 规划与建设
第七条 城市国林绿化行政主管部门会同市规划行政主管部门按城市总体规划要求编制本市绿化专业规划，报市人民政府批准。
第八条 任何单位和个人不得擅自变更城市绿化规划。确需对城市绿化规划作出变更的，由市人民政府提出，市人大常委会审议同意后，由原批准机关审批。
第九条 城市新建区绿化用地面积应当不低于总用地面积的30％，城市改建区绿化用地面积不低于总用地面积的25％。
城市苗圃、花圃等生产绿地面积不得低于城市建成区总面积的2％。
第十条 城市各类建设项目，应当安排相应的绿化用地，其所占建设用地面积的比例为：
（一）新建居住小区不低于30％，并按居住人口人均1－2平方米标准建设公共绿地；
（二）新建的城市主干道不低于道路总用地面积的25％，次干道不低于20％；改建、扩建的主次干道不低于15％；
（三）大专院校、部队、医院、宾馆、疗养院、休养所、体育场（馆）等大型公共建筑设施不低于35％；
（四）工厂及大型商业、服务业设施不低于20％；产生有毒有害气体及污染的工厂不低于30％，并应按国家规定设立防护林带；城市规划区内的铁路、河道两侧及水库周围应配套建设防护林带。
第十一条 建设项目必须严格按照规定的绿化用地面积进行规划设计和建设，因条件限制达不到第十条规定比例，又确需进行建设的，应报经城市园林绿化行政主管部门、市规划行政主管部门批准，缴纳异地绿化费，由城市园林绿化行政主管部门按规划要求统一用于城市绿化。
各单位和居住区现有绿化用地面积低于第十条标准，尚有空地可以绿化的，应当限期绿化，不得闲置；城市主干道实体围墙，应逐步改造为透景围墙，做到庭院绿化与街道绿化融为一体。
第十二条 城市基础设施的建设和维修，涉及城市绿化时，在设计中和施工前，有关主管部门应当征求城市园林绿化行政主管部门的意见，并确定保护措施。
第十三条 市人民政府每年按不低于城市维护建设税及附加的12％和市政基础设施配套费的20％，安排城市绿化专项资金。
机关、团体、部队、企事业单位应根据本单位的绿化任务和养护标准，安排绿化经费。
新建、扩建的城市道路、居住区都应安排绿化的建设费用。
第十四条 城市各类绿化工程的设计、施工，应当委托持有相应资质等级证书的设计、施工单位承担。
第十五条 新建、扩建、改建工程的附属绿化工程设计方案，按基本建设程序审批时，必须有城市园林绿化行政主管部门参加审查。
第十六条 绿化工程应当与建设工程的主体工程同时规划、设计，完成绿化的时间不得迟于主体工程投入使用后的第二个年度绿化季节。
第十七条 绿化工程竣工后，须经城市园林绿化行政主管部门会同该工程主管部门验收合格后，方可移交。

第三章 管理和保护
第十八条 城市绿化实行专业人员与群众管理相结合，并按下列规定分工负责：
（一）公共绿地、风景林地和城市道路绿化等，由城市绿化行政主管部门管理维护；
（二）居住区和小街巷的绿化，由区绿化管理部门或产权单位管理维护；
（三）单位附属绿地和门前责任地段绿化，由各单位或经营门点管理维护；
（四）城市生产绿地和防护林地，由经营者或所有者管理维护。
第十九条 任何单位和个人都不得擅自占用城市绿化用地。因建设需要临时占用城市绿化用地的，须经城市园林绿化行政主管部门审核同意，缴纳绿地占用费后，按有关规定办理临时用地手续，并在规定期限内恢复原状。
第二十条 任何单位和个人不得擅自改变城市绿地使用性质。确因国家建设或其他特殊情况需要占用的，按第八条规定办理，并由占用单位承担异地绿化费用。
第二十一条 城市园林绿化行政主管部门依据本条例收取的异地绿化费、绿地占用费，应当列入城市绿化专项资金，不得挪作它用。
第二十二条 城市内的树木花草所有权受国家保护，其权属规定如下：
（一）绿化专业队伍和群众义务种植的树木，所有权归国家所有。
（二）各单位在其用地范围内种植的树木花草，归本单位所有；
（三）居民庭院内个人种植的树木花草，归种植者所有。
城市的树木，不论其权属，未经批准，不得擅自砍伐和移植。确须砍伐、移植树木，须经城市园林绿化行政主管部门批准，并按规定补植树木或采取其他补救措施。
第二十三条 城市的古树名木，实行统一管理，分别养护。城市园林绿化行政主管部门应对古树名木建立档案和标志，划定保护范围，加强养护管理。在单位管界内或私人庭院内的古树名木，由单位或居民负责养护，不得砍伐或移植，城市园林绿化行政主管部门应加强监督和技术指导
。
第二十四条 因抢险救灾和处理突发事故确需要修剪、砍伐树木的，有关部门可先行砍伐、修剪，并在10日内向城市园林绿化行政主管部门补办手续。
第二十五条 经城市园林绿化行政主管部门批准，符合下列条件之一的树木，其所有者应及时砍伐更新：
（一）树木发生严重病虫害已无法挽救或自然枯死的；
（二）树木严重倾斜，妨碍交通、电信或人身、建筑物及其他设施安全的；
（三）树龄已达到更新期的。
第二十六条 禁止下列损坏城市绿化及其设施的行为：
（一）损坏花坛、绿篱、栏杆、草坪的；
（二）钉栓刻划树木，攀折花木的；
（三）围圈树木、就树建房或晾晒衣物、悬挂标牌的；
（四）污损建筑小品、雕塑及其他绿化设施的；
（五）在花坛和草坪上堆放物料或倾倒垃圾、化学物品及液化气残渣的；
（六）在绿地内设摊经营或停放车辆的；
（七）其他损害绿化设施行为的。

第四章 法律责任
第二十七条 违反本条例规定有下列行为之一的，由城市绿化行政主管部门予以处罚：
（一）违反第十一条规定，未缴纳异地绿化费擅自开工建设的，责令停止施工，限期足额缴纳异地绿化费，仍拒不执行的，并对建设单位按应缴异地绿化费的1倍处以罚款；
（二）违反第十四条规定，委托不具有相应资质等级的单位承担设计、施工任务的，责令限期改正，可并处3000元至5000元罚款，未按批准设计方案施工的，责令停止施工，限期改正或采取其他补救措施；
（三）违反第十六条规定，不按规定完成绿化工程的，责令限期按批准的设计方案完成建设，可并处5000元至10000元罚款；
（四）违反第十九、二十条规定，擅自占用城市绿地或改变绿地使用性质的，责令限期退还，恢复原状，可并处5000元至10000元罚款；
（五）违反第二十二条第二款规定，擅自砍伐、移植树木的，责令其停止侵害，按规定补植树木或采取其它补救措施，每棵并处200元至1000元罚款。
（六）擅自砍伐、迁移古树名木或因养护不善致使古树名木受到损伤或死亡的，责令其停止侵害，应当负赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任；
（七）违反第二十六条规定，责令限期改正，并处200元至1000元罚款，造成损失的，应当负赔偿责任。
第二十八条 行政处罚应严格按照《中华人民共和国行政处罚法》的规定实施，罚款必须使用财政专用票据，罚没款全额上交同级财政。
第二十九条 故意损坏城市绿化及其设施或者拒绝、阻碍绿化管理人员依法执行公务，违反《中华人民共和国治安管理处罚条例》的，由公安机关依法处理；情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十条 当事人对绿化行政处罚不服的，可以申请行政复议或依法提起行政诉讼，逾期不履行处罚决定的，由作出行政处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
第三十一条 市园林绿化行政主管部门和园林绿地管理单位违反本条例作出的错误决定，由其上级机关责令其纠正或予以撤销。因错误决定造成直接经济损失的，由作出错误决定的部门负责赔偿。对玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的工作人员，由其所在单位给予行政处分，对单位负责
人则由其上级机关给予行政处分。对情节严重，构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第五章 附 则
第三十二条 本条例具体应用中的问题，由市人民政府园林绿化行政主管部门负责解释。
第三十三条 本条例自1998年1月1日起施行。1984年1月19日安徽省第六届人民代表大会常务委员会第五次会议批准的《合肥市城市园林绿化管理暂行规定》同时废止。



1997年11月2日